Акционерам

Памятка по допросам

2025-02-25 16:00
Скачать документ: https://disk.yandex.ru/d/mw_S7rrjBpbqlQ

Кого могут допрашивать относительно Вашей финансово-хозяйственной деятельности («свидетели по слухам»)?
На допрос могут быть вызваны не только Ваши сотрудники, но также и контрагенты (не только первого звена) и вообще любые лица, которые владеют информацией о проверяемом лице. Местонахождение таких лиц не является препятствием для вызова их на допрос.
Постановление АС Поволжского округа от 13.12.2016 по делу № А12-8402/2016: «допрошенные свидетели являлись рядовыми работниками (арматурщики, сварщик) и могли не располагать информацией относительно обстоятельств привлечения спорных субподрядных организаций, контрагентов)».
Как происходит вызов на допрос?
Порядок вызова на допрос урегулирован письмами Минфинаи ФНС России, в которых прописаны рекомендации по вызову на допрос свидетелей для дачи показаний. Согласно пункту 5.1
Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837, налоговым органам рекомендовано осуществлять вызов свидетеля для дачи показаний повесткой. Повестка, как правило, вручается лично или направляется по почте заказным письмом с уведомлением (наличие доказательств вручения). Вызов на допрос по телефону или через мессенджеры можно полностью игнорировать.
Время и дату допроса можно и нужно переносить для подготовки к походу в налоговый орган.
Где проводится допрос? Можно ли не пустить инспектора домой?
Практически всегда допрос проводится по месту нахождения налогового органа.
При наличии оснований допрос, также может быть проведен по месту жительства свидетеля (к таким основаниям ст. 90 НК относит состояние здоровья свидетеля или его возраст). Проведение допроса по месту жительства свидетеля возможно только с его согласия и разрешения лиц, которые совместно с ним проживают (о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписями свидетеля, проживающих с ним совместно лиц, а также должностных лиц налогового органа).
В случае явки инспектора к Вам домой вы можете отказаться давать показания и предложить инспектору вызвать Вас на допрос повесткой в налоговый орган в рабочее время, куда Вы вправе явиться в присутствии адвоката или представителя.
В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2015 по делу N 309-КГ14-2191 указано, что то обстоятельство, что допрос свидетеля был произведен не в помещении, а на улице, с учетом положений статьи 90 Кодекса, само по себе не свидетельствует о недопустимости данных показаний в качестве доказательства по делу, подлежащего оценке в совокупности с иными доказательствами по делу.
Законно ли проводить допрос ночью или рано утром?
Налоговое законодательство не содержит ограничений по времени допроса, но мы можем использовать по аналогии нормы УПК РФ и в случае их нарушения внести соответствующие замечания в протокол:
  • допрос не может длиться непрерывно более 4 часов;
  • продолжение допроса допускается после перерыва не менее, чем на 1 час для отдыха и принятия пищи;
  • продолжительность допроса не должна в течение дня превышать 8 часов;
  • допрос свидетеля не может проводиться в ночное время (с 22 часов до 6 часов по местному времени).
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2016 по делу №А55-12020/2016: «Согласно протоколу от 08.09.2015 No 19 допрос начат в 19 час. 40 мин. и окончен в 20 час. 30 мин. Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретного временного отрезка в течение суток, который бы признавался ночным временем, в отличие от Уголовно-процессуального кодекса РФ, в котором закреплено, что ночным временем признается промежуток времени с 22 до 6 часов по местному времени (п. 21 ст. 5 УПК РФ). Кроме того, замечания относительно процедуры проведения допроса, а также полноты и правильности оформления протокола Балакиной М.В. не представлены, что свидетельствует об их отсутствии».
Является ли допустимым доказательством налогового правонарушения результат допроса (опроса) свидетеля, полученный от правоохранительных органов?
Согласно п. Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»: материалы, полученные в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (пункт 4 статьи 101 НК РФ) или при осуществлении производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (пункт 7 статьи 101.4), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12.08.1995 N 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
Может ли признать недопустимым доказательством протокол допроса, если допрос проведен лицом, не включенным в состав лиц, проводящих выездную налоговую проверку?
Из положений статьи 90 НК РФ следует, что круг должностных лиц налогового органа, имеющих право проводить допрос свидетеля, не ограничен исключительно сотрудниками, включенными в состав проверяющих.
Ответственность за неявку на допрос.
Ответственность лица, вызываемого в качестве свидетеля, предусмотрена статьей 128 НК РФ.
Так, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб. Отказ от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний – штраф в размере 3 тыс. руб.
Штраф предусмотрен за каждый факт неявки. Если ИФНС будет вызывать свидетеля на допрос несколько раз, то штраф будет назначен за неявку на каждый допрос. Также, неоднократное уклонение от дачи показаний может быть признано отягчающим обстоятельством, что повлечет увеличение штрафа в два раза.
Что делать, если Вас вызвали на допрос?
  • Созвониться с инспектором и попробовать выяснить устно предмет предстоящего разговора.
  • Попробовать перенести дату устно и выиграть время на подготовку. В случае отказа о переносе даты устно, подать письменное ходатайство с обоснованием необходимости изменения даты и времени допроса.
  • Подготовиться к допросу совместно с налоговыми юристами или, как минимум, изучить перечень возможных вопросов (письмо ФНС России №ЕД-4-2/13650@ от 13.07.2017).
  • Связаться с работниками (бывшими работниками) и возможными контрагентами и обеспечить им подготовку и поддержку юристов на случай вызова на допрос.
Мы рекомендуем не игнорировать полностью вызовы на допрос (за исключением, возможно, психологически неустойчивых свидетелей), поскольку:
*положительные протоколы допросов заранее подготовленных свидетелей будут использованы Вами далее при подготовке защитной позиции в случае налогового спора;

*факт неявки свидетеля впоследствии будет отражен в акте проверки в качестве доказательства вины налогоплательщика.
  • Не нужно отвечать на вопросы, ответы на которые Вы не знаете достоверно (обстоятельства, о которых спрашивает инспектор, не входят в круг ваших должностных обязанностей или, к примеру, существовали до того, как вы были трудоустроены). Не нужно пересказывать сплетни, слухи или сообщать домыслы.
  • Необходимо использовать чёткие и ясные формулировки, не допускающие двояких толкований.
К примеру, ответы свидетеля «не знаю» или «не знакомы» (к примеру, сотрудник работает в отделе логистики, в связи с чем ему не могут быть известны обстоятельства выбора поставщиков определенного товара или детали заключения с ними контракта) без детализации причин могут быть истолкованы в акте проверки, как доказательства отсутствия реальных отношений с данным конкретным поставщиком.
  • Необходимо внимательно прочесть протокол допроса, внести в него корректировки и уточнения. Не оставляйте в протоколе допроса ответы, возможные к двоякому толкованию.
  • Можно и нужно (при необходимости) вносить замечания к протоколу (к примеру, инспектор отказался приобщить к протоколу подтверждающие позицию фотографии или документы).
  • Обязательно необходимо получить копию протокола допроса.
Сотрудники налоговых органов, как правило, не прикладывают к акту проверки доказательства (в том числе протоколы допросов), подтверждающие невиновность проверяемого лица. Именно поэтому необходимо выявить круг всех лиц, которые вызываются в налоговый орган на допрос, обеспечить им присутствие представителей и получить копии протоколов допросов.