Скачать документ: https://drive.google.com/file/d/1lKgdvUWjM-oyU3tHtQsLixwCIB8KlbLM/view?usp=sharing
ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ
ФОРМИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ
Личный фонд — это некоммерческая организация, которая может быть создана на определенный срок или бессрочно — на несколько поколений вперед.
- Личный фонд — это аналог зарубежных трастовых структур, возникший как альтернатива вследствие санкционных ограничений.
- Учредителями личного фонда могут быть только физическое лицо или супруги.
КАК РАБОТАЕТ ЛИЧНЫЙ ФОНД?
Учредитель (физическое лицо или супруги) передает активы в собственность личного фонда и назначает выгодоприобретателей — лиц, среди которых будет распределяться доход или активы.
Личный фонд владеет и управляет переданными активами, а также обеспечивает распределение данных активов или дохода выгодоприобретателям в соответствии с условиями управления, которые утверждает сам учредитель.
Личный фонд владеет и управляет переданными активами, а также обеспечивает распределение данных активов или дохода выгодоприобретателям в соответствии с условиями управления, которые утверждает сам учредитель.
ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ – ДЛЯ КОГО ЭТО АКТУАЛЬНО?
Создание личных фондов в первую очередь подходит:
- Для обеспеченных людей, которые хотят защитить активы (бизнес, недвижимость, капитал) и контролировать их распределение.
- Для тех, кто планирует наследство – чтобы избежать конфликтов между родственниками и четко определить, кому что достанется.
- Для бизнесменов, которые хотят сохранить дело и обеспечить его работу даже после их ухода.
- Для тех, кто оптимизирует налоги – фонд помогает снизить налоговую нагрузку при передаче активов и распределении доходов.
ЛИЧНЫЙ ФОНД И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
I НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ЛИЧНОГО ФОНДА
Личный фонд, как и другие юридические лица, может применять как общую (ОСН), так и упрощенную систему налогообложения (УСН) (письмо Минфина России от 10.07.2024 г. № 03-11-11/64271).
При применении ОСН устанавливается стандартная ставка - 25%. Но Личный фонд может применять пониженную ставку 15%, если доля «пассивных» доходов более 90% (ст. 284.12 НК РФ).
При применении ОСН устанавливается стандартная ставка - 25%. Но Личный фонд может применять пониженную ставку 15%, если доля «пассивных» доходов более 90% (ст. 284.12 НК РФ).
К «пассивным» доходам относятся:
- доходы от распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
- доходы от реализации недвижимого имущества;
- доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за рядом исключений;
- процентные доходы от долговых обязательств любого вида;
- доходы от реализации акций/долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юрлицом по иностранному праву;
- доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;
- доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев ПИФов.
Если данное соотношение доходов не выполняется (в пользу «пассивных» доходов), применяется стандартная ставка.
УСН личный фонд применяет при соблюдении установленных законом правил и ограничений:
- доходы не более 450 млн. руб.;
- балансовая стоимость 200 млн. руб.
II НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА В ЛИЧНЫЙ ФОНД УЧРЕДИТЕЛЕМ
По общему правилу передача учредителем имущества личному фонду не облагается НДС (подп. 3 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) и налогом на прибыль (п.п. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Но! Если Учредитель – ИП
По мнению Минфина, в этом случае освобождение от НДС применимо, если имущество (переданное таким учредителем) не будет использоваться личным фондом в предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду).
(Письмо Минфина России от 27 марта 2024 г.№ 03-07-14/27530).
Но! Если Учредитель – ИП
По мнению Минфина, в этом случае освобождение от НДС применимо, если имущество (переданное таким учредителем) не будет использоваться личным фондом в предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду).
(Письмо Минфина России от 27 марта 2024 г.№ 03-07-14/27530).
III НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЕЙ
Выгодоприобретатели могут освобождаться от НДФЛ (п. 18.2 ст. 217 НК РФ). Но освобождение действует при соблюдении определенных правил:
Аналогичный порядок освобождения от НДС и НДФЛ и при получении имущества в связи с ликвидацией личного фонда
- Выплаты сделаны в пользу выгодоприобретателей (а не третьих лиц) и в соответствии с условиями управления;
- Выгодоприобретателем является:
- при жизни учредителя - сам учредителем или близкий родственник, при условии, что они являются налоговыми резидентами РФ либо
- после смерти учредителя - любое лицо.
Аналогичный порядок освобождения от НДС и НДФЛ и при получении имущества в связи с ликвидацией личного фонда
IV ИНЫЕ ОСОБЕННОСТИ